AGRESİF VERGİ PLANLAMASININ TEORİK ÇERÇEVESİ: ÇİFT İRLANDA-HOLLANDA SANDVİÇ YÖNTEMİ

Abstract

Vergi planlaması, uluslararası büyük şirketler tarafından vergi yüklerini azaltmak için kullanılan bir yöntemdir. Bu planlamalardan yararlanabilmek için kullanılan en önemli argüman, ülkeler arasındaki vergisel boşluklardır. Ülkeler ve şirketler açısından, vergi planlamalarının kullanılmasının yasadışı bir tarafı yoktur. Ancak, vergi planlaması ülkelerin vergi kaybına neden olan bir faktör haline gelirse, sorunlar yaratan agresif vergi planlamaları ortaya çıkmaktadır. Çünkü vergi planlaması artık vergi kanununun ruhuna aykırılık teşkil eden bir uygulama olarak kullanılmaktadır. Agresif vergi planlamalarının en çok uluslararası büyük dijital şirkeler tarafından kullanıldığı dikkat çekmektedir. Çift İrlanda-Hollanda Sandviç yöntemi, telif hakkı kullanımı yoluyla vergi yükünü azaltan ve vergi kayıplarına neden olan özel bir agresif vergi planlaması yöntemidir. Vergi kaçırma ile vergiden kaçınma arasında kalan bu yöntemler ekonomik sistemde yarattıkları belirsizliklerle vergisel zararlara yol açmaktadırlar. Ülkelerin vergisel kayıplarını telafi etmek için kullanacakları yöntemlerden en önemlisi bu kayıplara neden olan faktörleri tespit etmektir. Sonrasında ise bunları ortadan kaldıracak stratejleri belirlemektir. Bu nedenle agresif vergi planlaması ile Çift İrlanda-Hollanda Sandviç yönteminin temel özelliklerin ve motivasyonların tanımlanması önemlidir. Bu yöntemlere karşı yürütülen mücadelede ülkelerin kendi çabaları önemlidir. Ancak uluslararası işbirlikleri olmadan başarı sağlamanın zor olduğu görünmektedir.

Tax planning is a method used by large international companies to reduce tax burdens. The most important argument used to benefit from these plans is the tax gaps between countries. For countries and companies, there is nothing illegal about using tax planning. However, if tax planning becomes a factor that causes tax loss in countries, aggressive tax planning that creates problems emerges. Because, tax planning is now used as an application that contradicts the spirit of tax law. It is noteworthy that aggressive tax planning is mostly used by major international digital companies. The Double Irish-Dutch Sandwich method is a special form of aggressive tax planning that reduces tax burden through copyright use and causes tax losses. These methods between tax avoidance and tax evasion, cause tax losses with the uncertainties they create in the economic system. One of the most important methods that countries will use to compensate their tax losses is to determine the factors causing these losses. Then, strategies to eliminate these factors need to be identified. For this reason, it is important to define the main characteristics and motivations of aggressive tax planning and Double IrishDutch Sandwich method. Countries’ own efforts are important in the fight against these methods. However, it seems difficult to achieve success without international cooperation.